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- 時(shí)間：2009-04-22
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主管部門：甘肅省地方稅務(wù)局
一、納稅申報(bào)程序
納稅申報(bào)的內(nèi)容
納稅申報(bào)表一般分稅種設(shè)置，是納稅人進(jìn)行納稅的書面報(bào)告。納稅申報(bào)的內(nèi)容主要包括：稅種、稅目、應(yīng)納稅項(xiàng)目、適用稅率或單位稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、稅款所屬時(shí)期、繳庫(kù)日期等，扣繳義務(wù)人的申報(bào)表還有代扣代繳、代收代繳稅款的項(xiàng)目。
辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送哪些資料？
納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送下列資料：
１.納稅申報(bào)表；
２.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明資料；
３.與納稅有關(guān)的合同及協(xié)議書；
４.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；
５.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
６.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送的其它有關(guān)證件、資料。
納稅申報(bào)的方式
納稅申報(bào)的方式有兩種：
一種是上門申報(bào)方式，即納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人在納稅申報(bào)期限內(nèi)主動(dòng)到主管機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；
另一種是代理申報(bào)方式，即納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人委托稅務(wù)代理人到主管機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
對(duì)偶爾或臨時(shí)取得應(yīng)稅收、所得的納稅人，應(yīng)持有關(guān)收入、所得的憑證直接到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅申報(bào)違章者的處理
納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以２０００元以上、１萬元以下的罰款。市國(guó)稅局規(guī)定及程序設(shè)計(jì)，納稅人每超期申報(bào)一天，將加收千分之二的滯納金，并罰款５０元。納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不繳或少繳應(yīng)納稅或已扣（收）稅款的，將按偷稅論處。增值稅一般納稅人不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的，除按前款規(guī)定處罰外，還將在一定期限內(nèi)取消其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)和專用發(fā)票使用權(quán)，其應(yīng)納增值稅，一律按銷售額和完整的稅率計(jì)算征稅。
納稅人申請(qǐng)電子報(bào)稅方法
１.納稅人申請(qǐng)電子報(bào)稅時(shí)先要到銀行開設(shè)納稅帳號(hào)，并將納稅編碼交銀行輸入電腦，同時(shí)與銀行簽定銀行代扣稅款協(xié)議書。應(yīng)注意的是此時(shí)開設(shè)帳號(hào)的密碼不是納稅時(shí)的申報(bào)密碼。
２.納稅人到指定征收分局的電子報(bào)稅登記窗口進(jìn)行電子報(bào)稅開戶登記。進(jìn)行電子報(bào)稅開戶登記時(shí)應(yīng)與稅務(wù)局簽定電子報(bào)稅協(xié)議，設(shè)置好申報(bào)密碼，確定電子報(bào)稅方式，出示銀行開設(shè)納稅帳號(hào)證明，并將納稅帳號(hào)交稅務(wù)局錄入電腦。
３.電子報(bào)稅開戶后，納稅人須參加稅務(wù)局的電子報(bào)稅培訓(xùn)課程，除電話報(bào)稅外，稅務(wù)局須給納稅戶在指定的期限內(nèi)容安裝完相應(yīng)的硬件與軟件。
辦理部門： 征管處
電話：（０９３１）８８３５１０４?。福福常担保玻?nbsp;
二、納稅登記程序
納稅人辦理稅務(wù)登記程序
１.納稅人在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)證件之日起３０天內(nèi)，向地方稅務(wù)局稅務(wù)登記分局提出辦理稅務(wù)登記申請(qǐng)，到登記大廳宣傳咨詢窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》一式三份。
２.納稅人按要求如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并標(biāo)繪本單位或個(gè)人所在地位置，加蓋印章后報(bào)送到稅務(wù)登記分局登記大廳登記窗口或稅務(wù)分局各征收所。納稅人報(bào)送稅務(wù)登記表時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況提供下列有關(guān)證件、資料：
（１）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的原件和復(fù)印件；
（２）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；
（３）銀行基本存款帳戶卡原件和復(fù)印件；
（４）法人代表或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其它合法證件的原件、復(fù)印件
（５）技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證書信息卡原件和復(fù)印件；
（６）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的房產(chǎn)證、房屋租賃合同或其它證明復(fù)印件；
（７）事業(yè)單位必須提供《事業(yè)單位法人證書》；外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)駐深圳機(jī)構(gòu)必須提供有關(guān)部門的《批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件；
（８）納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照超過３０日辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)提供由工商局開出的"辦理工商執(zhí)照工本費(fèi)收據(jù)"原件和復(fù)印件；
（9）個(gè)體戶辦理稅務(wù)登記只需提供上述第１、４、６、９條要求的資料。
稅務(wù)登記機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人的申請(qǐng)登記報(bào)告、稅務(wù)登記表及其它有關(guān)登記資料審核后，對(duì)符合要求的，則準(zhǔn)予登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證或注冊(cè)稅務(wù)登記證。 因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)按規(guī)定工商部門不予核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)者，需向經(jīng)營(yíng)地所在征收分局領(lǐng)取《臨時(shí)稅務(wù)登記表》進(jìn)行登記。
納稅人申請(qǐng)退稅的手續(xù)
１.再投資退稅：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其它外商投資企業(yè)。
２.匯算清繳退稅：納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多繳稅款應(yīng)辦理退稅。
３.誤征退稅：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起３年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳的，可辦理退稅。
辦理部門： 征管處
電話：（０９３１）８８３５１０４ ８８３５１２４
三、稅款繳納程序
納稅人辦理稅款繳納手續(xù)
納稅人在辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)該根據(jù)主管征收分局（所）的要求，在指定的若干家銀行（系統(tǒng)內(nèi)必須實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)）中選擇一家設(shè)立納稅帳戶，并與其簽訂委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書，同時(shí)將開戶銀行及帳號(hào)報(bào)送主管征收分局征收科（所）。納稅人在每月辦理納稅申報(bào)前，納稅帳戶中至少應(yīng)存足申報(bào)繳納的稅額。
已在銀行開設(shè)納稅帳戶的納稅人，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)按選定的納稅申報(bào)形式將納稅申報(bào)表依時(shí)關(guān)達(dá)主管征收分局征收科（所）。經(jīng)征收科（所有關(guān)人員審核后，生成稅票信息通過電腦轉(zhuǎn)送納稅人開設(shè)納稅帳戶的銀行。銀行收到稅票信息后打印扣款憑證，然后分送納稅人作記帳憑證。
納稅人如在內(nèi)部未聯(lián)網(wǎng)的銀行開設(shè)納稅帳戶，或臨時(shí)建安、運(yùn)輸、裝卸及其它臨時(shí)經(jīng)營(yíng)服務(wù)、個(gè)人申報(bào)的個(gè)人所得稅等納稅人，應(yīng)采用人站繳納稅款的方式，到臨時(shí)經(jīng)營(yíng)所在地（個(gè)人所得稅納稅人到居住所在地）的征收分局（所）辦稅大廳有關(guān)窗口辦理繳納稅款手續(xù)。
采用銀行轉(zhuǎn)帳納稅方式的納稅人納稅手續(xù)
銀行轉(zhuǎn)帳納稅方式適用于現(xiàn)金納稅以外的所有納稅人繳納稅款。具體手續(xù)如下：
納稅人、扣繳義務(wù)人在市內(nèi)實(shí)現(xiàn)本行電腦網(wǎng)的銀行中選定一家銀行開設(shè)納稅帳戶，與其簽定委托劃轉(zhuǎn)款協(xié)議，并將開戶銀行及帳號(hào)報(bào)送主管征收分局征收科。納稅人、扣繳義務(wù)人每月辦理納稅申報(bào)前，納稅帳戶至少存足當(dāng)月應(yīng)納稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人只需要在征收分局規(guī)定的納稅期限內(nèi)通過上門申報(bào)或郵寄、傳真、電子等申報(bào)方式將納稅申報(bào)表、代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及其它有關(guān)納稅資料報(bào)送征收分局后，由征收分局通知納稅人開設(shè)納稅帳戶的銀行將納稅人本期應(yīng)繳稅金劃入國(guó)庫(kù)，并將稅票交納稅人。
納稅人延期繳納稅款辦理手續(xù)
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)主管征收（檢查、稽查）分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。具體辦理手續(xù)如下：
１.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)向主管征收分局提出延期繳納稅款申請(qǐng)；
２.納稅人提出申請(qǐng)，應(yīng)到主管征收分局稅務(wù)文書受理窗口領(lǐng)取《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》一式三份，如實(shí)填寫后報(bào)送到征收分局稅務(wù)文書窗口。經(jīng)主管征收分局審批同意后，即可延期繳納稅款。
３.納稅人申請(qǐng)延期繳納由檢查、稽查分局查補(bǔ)稅款的，應(yīng)向作出違法處罰的檢、稽查分局直接報(bào)送《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》，經(jīng)審批同意后，即可延期繳納稅款。
４.納稅人延期稅到款到期后，應(yīng)按時(shí)向主管征收分局繳納延期稅款，繳納時(shí)應(yīng)攜帶原批準(zhǔn)的申請(qǐng)表檢查。
辦理部門： 征收管理處
電話：（０９３１）８４１６８３３
四、發(fā)票使用管理程序 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人頒購(gòu)發(fā)票手續(xù) （一）首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，必須向當(dāng)?shù)卣魇辗志职l(fā)票科（征收所）提供如下資料，并填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》。
（１）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正本復(fù)印件和副本原件）稅務(wù)登記證副本（第１本）原件和復(fù)印件。
（２）單位證明；
（３）經(jīng)辦人身份證（復(fù)印件）；
（４）財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模；
（５）發(fā)票科、征收所要求的其它資料。
（二）發(fā)票科、征收所對(duì)上述資料審核無誤后發(fā)給蘭州市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并將有關(guān)資料輸入電腦。
（三）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的供票種類、數(shù)量及供票方式，向發(fā)票科（稅務(wù)所）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。對(duì)批量供應(yīng)發(fā)票的單位和個(gè)人，每次供應(yīng)發(fā)票的數(shù)量?jī)H限于２個(gè)月內(nèi)的用量。用票戶第二次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，應(yīng)帶《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及已用完發(fā)票存根經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)銷后，供給相應(yīng)數(shù)量的發(fā)票，供票機(jī)關(guān)應(yīng)關(guān)行驗(yàn)舊供新的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)制度，并通過電腦檢查用票戶是否交納稅款。
發(fā)票的使用、管理規(guī)定
１.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
２.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票章監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。
３.發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本市開具。
４.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定覺得使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，禁止攜帶郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
５.納稅人在變更、注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。
６.納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存５年。保存期滿，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
７.納稅人丟失發(fā)票，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
８.不符合規(guī)定的發(fā)票得不作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
發(fā)票繳銷的程序
１.首先由用票單位和個(gè)人根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定，說明繳銷的依據(jù)和理由，從而編制詳細(xì)的發(fā)票繳銷清冊(cè)，列清印制或購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的年限、種類、號(hào)碼，已使用和未使用發(fā)票情況，繳銷發(fā)票的類別、種類、號(hào)碼等，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或分管廠長(zhǎng)簽章后，加蓋用票單位公章，連同發(fā)票一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；
２.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到用票單位和個(gè)人報(bào)送的繳銷發(fā)票申請(qǐng)報(bào)告及其要求繳銷的發(fā)票后，應(yīng)認(rèn)真審查，分戶分類登記，對(duì)符合規(guī)定予以接受。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)追查，依法處理；
３.對(duì)依法應(yīng)當(dāng)繳銷的發(fā)票，用票單位和個(gè)人既不能擅自銷毀，也不能棄之不管、不報(bào)不繳，更不能違章使用或私自轉(zhuǎn)讓買賣。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督用票單位和個(gè)人及時(shí)按規(guī)定繳銷發(fā)票，以保障發(fā)票管理工作有秩序的進(jìn)行。
對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為處罰規(guī)定
１.對(duì)有下列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。
有下列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰：
ａ.未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品；ｂ.未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；ｃ.未按規(guī)定開具發(fā)票；ｄ.未按規(guī)定取得發(fā)票；ｅ.未按規(guī)定保管發(fā)票；ｆ.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；
２.非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白發(fā)票，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。
３.私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票，私處制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工作，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
４.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其它單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得可以并處未繳少繳或者騙取的稅款的１倍以下的罰款。
５.對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅，按照偷稅的規(guī)定處罰。
增值稅專用發(fā)票用途
增值稅專用發(fā)票是一種根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)計(jì)的專供增值稅一般納稅人使用的特殊發(fā)票。它與普通發(fā)票不同，普通發(fā)票在所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都可以使用，其記載的主要是交易數(shù)量、含稅的價(jià)格等。而增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用，其記載的主要有納稅人稅務(wù)登記號(hào)、交易數(shù)量、不含稅價(jià)格和增值稅款。因此，增值稅專用發(fā)票不僅僅是納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要商事憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用。
虛開增值稅專用發(fā)票的行為范圍及規(guī)定
虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。
虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其它嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其它特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。
有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開的、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。
辦理部門： 發(fā)票管理處
電話：（０９３１）８８０７１６３
五、帳簿管理程序 個(gè)體工商戶建帳辦法 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》的規(guī)定，建立使用、保管帳簿和憑證。依法經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿，商品進(jìn)銷登記簿等。
個(gè)體工商戶設(shè)置復(fù)式帳和設(shè)置簡(jiǎn)易帳的區(qū)別
符合下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳：
１.２ 人（含２人）以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到１０萬元以上的；
２.請(qǐng)幫工５人（含５人）以上的；
３.從事應(yīng)納稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額在１５０００元以上或者銷售收入在３萬元以上的。
符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易帳：
１.請(qǐng)幫工在２人以上５人以下的；
２.從事應(yīng)稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額在５０００元至１５０００元或者月銷售收入在１００００元至３００００元的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人應(yīng)納稅額的權(quán)限
納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
１.依照征管法規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
２.依照征管法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；
３.雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
４.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)的逾期仍不申報(bào)的。
六、個(gè)人所得稅管理程序
個(gè)人所得稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)
１.工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為５％至４５％。
２.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用５％至３％超額累進(jìn)稅率。
３.稿酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％，并按照應(yīng)納稅額減征３０％。
４.勞務(wù)報(bào)酬所得，使用比例稅率，稅率為２０％。一次收入畸高的，其應(yīng)納稅所得額超過２００００元至５００００元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征５成；超過５００００元的部分，加征１０成。
５.特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其它所得，適用比例稅率，稅率為２０％。
符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續(xù)
符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免手續(xù)應(yīng)向主管征收機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后予以減免。
具體手續(xù)如下：
１.納稅人應(yīng)先準(zhǔn)備相應(yīng)的資料；
２.納稅人持申請(qǐng)報(bào)告、稅務(wù)登記證（副本原件及一份復(fù)印件）到主管征收機(jī)關(guān)稅務(wù)文書管理窗口領(lǐng)取《減免稅申請(qǐng)表》一式三份，按規(guī)定要求如實(shí)填寫后，報(bào)送到主管征收機(jī)關(guān)稅務(wù)文書受理窗口，同時(shí)按要求提供有關(guān)證明、資料。
３.主管征收分局對(duì)納稅人的《減免稅申請(qǐng)表》及有關(guān)證明、資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出初審意見，并逐級(jí)上報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。
辦理符合政策性減免應(yīng)提交的材料
１.稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；
２.目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；
３.申請(qǐng)減免稅的理由（申請(qǐng)報(bào)告）；
４.提供與減免稅條件相符的情況和數(shù)據(jù)；
５.申請(qǐng)減免稅的稅種、起止時(shí)間、減免的數(shù)額。
辦理部門： 所得稅處
電話：（０９３１）８８４６９１７
七、稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟程序
稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
１.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為；
２.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅稅收擔(dān)保行為；
３.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施；
４.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為
５.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；
６.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為；
７.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的；
８.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為；
９.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境的行為；
１０.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的的其它稅務(wù)具體行政行為。
復(fù)議申請(qǐng)書應(yīng)載明的內(nèi)容
納稅人采取書面方式申請(qǐng)行政復(fù)議，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)寫明下列內(nèi)容：
１.申請(qǐng)人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址（法人或者其它組織的名稱、地址、法定代表的姓名）；
２.被申請(qǐng)人的名稱、地址；
３.申請(qǐng)復(fù)議的要求和理由；
４.要符合稅務(wù)申請(qǐng)復(fù)議的范圍，并注明是否已經(jīng)依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金，并附有關(guān)證明材料；
５.提出復(fù)議申請(qǐng)的日期。
納稅人采取口頭申請(qǐng)的，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的基本情況，申請(qǐng)人提出的行政復(fù)議請(qǐng)求的內(nèi)容及其事實(shí)和理由，在注明行政復(fù)議申請(qǐng)的時(shí)間后，向申請(qǐng)人宣讀紀(jì)錄的內(nèi)容，還應(yīng)給申請(qǐng)人出具回執(zhí)存根作為口頭申請(qǐng)的證據(jù)。
稅務(wù)行政訴訟內(nèi)容和提起稅務(wù)行政訴訟應(yīng)具備的條件
稅務(wù)行政訴訟，作為國(guó)家解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的一項(xiàng)重要法制制度，是納稅人認(rèn)為具體的稅務(wù)行政行為侵犯其合法權(quán)益時(shí)，按照《行政訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，向人民法院提起訴訟，由人民法院進(jìn)行審理并作出裁決的訴訟制度。
在稅務(wù)行政訴訟中，原告是納稅人，被告是稅務(wù)機(jī)關(guān)。能夠提起稅務(wù)行政訴訟的，只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，而對(duì)抽象的行政行為不服所引起的行政爭(zhēng)議不能提起行政訴訟，如控告行政機(jī)關(guān)制定的稅收法規(guī)等。
稅務(wù)行政訴訟制度，對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)司法、強(qiáng)化以法治稅、促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員依法征收管理、保障公民和法人的合法權(quán)益，都有重要作用。
稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟的程序
１.先復(fù)議后訴訟的程序。納稅人（或扣繳義務(wù)人）、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定納稅或者接繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院起訴；
２.復(fù)議或訴訟選擇的程序。當(dāng)事人（納稅人）以稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
辦理部門： 監(jiān)察室
電話：（０９３１）８８０１１４６
